Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XIII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 18.06.2026 г.)

(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в факультативный пенсионный фонд.

(3) Утратила силу.

Статья 67. Ограничения на вычет взносов

(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.

(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.

Статья 68. Налогообложение дохода факультативного пенсионного фонда

Доход факультативного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.

Статья 69. Факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом

(1) Утратила силу.

(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.

(3) Взносы, сделанные в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником - гражданином Республики Молдова или работником - гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах 15 процентов дохода, заработанного соответствующим работником в налоговом году.

Глава 10-1. Налогообложение лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения

Статья 69-1. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.

Статья 69-2. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения в декларируемый налоговый период.

(2) Налогоплательщики-юридические лица применяют метод начислений в соответствии с частью (3) статьи 44, а налогоплательщики-физические лица - кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.

Статья 69-3. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения

(1) Разрешается вычет расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, согласно положениям главы 3 настоящего раздела.

(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, имеют право на освобождения и другие вычеты согласно положениям главы 4 настоящего раздела.

Статья 69-4. Утратила силу.

Статья 69-5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к налогооблагаемому доходу, полученному от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(3) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным статьей 82.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.

(6) Декларация о подоходном налоге представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.

Глава 10-2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

Статья 69-6. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров).

Статья 69-7. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица-резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы осуществляют независимую деятельность согласно специфике торговой деятельности через торговую единицу, торговая площадь которой не превышает 50 м2, и получают доход от независимой деятельности, указанной в статье 69⁶, за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹, в размере, не превышающем 1 200 000 леев в одном налоговом периоде.

(2) Право на применение налогового режима, регулируемого настоящей главой, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы. Период применения начинается с налогового периода, в котором подано заявление, при условии подачи его до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.

(3) Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы.

(4) Образец заявления с просьбой о применении налогового режима, регулируемого настоящей главой, и информации о прекращении деятельности утверждается Министерством финансов.

Статья 69-8. Методы учета и их использование

(1) Учет покупок у физических лиц ведется в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой. Реестр представляется в территориальное подразделение Государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового года.

(2) Налогоплательщик обязан располагать документами о происхождении реализуемого имущества, вести указанный в части (1) реестр и обеспечивать хранение этих документов в течение 1 года с момента покупки имущества.

(3) Налогоплательщик обязан использовать для документального оформления реализации имущества контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж».

Статья 69-9. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 69-13 до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.

Статья 69-10. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имел место возврат товара или предоставлен дисконт (скидка), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды.

Статья 69-11. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.

(2) В первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.

(3) Для налогоплательщиков, прекращающих деятельность в течение налогового периода, ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность.

Статья 69-12. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

(2) Исчисление подоходного налога осуществляется Государственной налоговой службой ежеквартально путем рассылки платежных извещений до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За I-III кварталы уплачивается по одному проценту объема продаж за каждый квартал, но не менее 750 леев.

В платежном извещении за IV квартал производится перерасчет суммы подоходного налога за соответствующий налоговый период, при этом определяется разница между суммой подоходного налога согласно продажам, осуществленным в течение налогового года, и суммой подоходного налога, исчисленной за I-III кварталы.

Уплата подоходного налога осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за сроком представления платежного извещения.

(2-1) Для налогоплательщиков, инициирующих или прекращающих деятельность в течение налогового периода, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого лицо было зарегистрировано как субъект налогообложения согласно статье 69.7.

(3) Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов местных бюджета по месту жительства/пребывания налогоплательщика.

(4) Утратила силу.

(5) Утратила силу.

Статья 69-13. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

(1) Государственная налоговая служба организует учет и мониторинг информации по каждому субъекту налогообложения.

(2) Форма и методы учета субъектов налогообложения устанавливаются Государственной налоговой службой.

(3) Для осуществления независимой деятельности субъект регистрируется в Государственной налоговой службе на основании заявления. Доказательством налоговой регистрации служит подтверждение постановки на налоговый учет. Субъекты налогообложения имеют право осуществлять независимую деятельность в сфере торговли в соответствии с настоящей главой только при условии их регистрации в Государственной налоговой службе до 1 июля 2026 года.

Глава 10-3
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ЗАКУПОК ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА И/ИЛИ САДОВОДСТВА И/ИЛИ ОБЪЕКТОВ РАСТИТЕЛЬНОГО МИРА

Статья 69-14. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении деятельности по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, собранных на территории Республики Молдова.

Статья 69-15. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица-резиденты (независимые коммерсанты), которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности закупают у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира с целью их последующей продажи хозяйствующим субъектам. Доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира не должен превышать сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года.

(2) Перечень продукции садоводства, растениеводства и объектов растительного мира устанавливается Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности.

(3) Если доход от продажи хозяйствующим субъектам продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира превышает сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года, субъекты налогообложения обязаны подать декларацию о подоходном налоге и уплатить с суммы, превышающей предел в 1,2 миллиона леев, подоходный налог по ставке, установленной в пункте а) статьи 15, без учета суммы удержанного у источника выплаты подоходного налога.

Статья 69-16. Методы учета и их использование

(1) На субъект не распространяются требования относительно представления финансовых и статистических отчетов, ведения бухгалтерского и финансового учета, осуществления кассовых операций и перечислений, за исключением требований, предусмотренных частью (3).

(2) Документирование сделки между закупающим хозяйствующим субъектом и субъектом осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(3) Документирование объема и места закупки продукции субъектом у физических лиц осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(4) Хозяйствующий субъект не несет ответственности за превышение субъектом налогообложения предела, установленного в статье 69.15.

Статья 69-17. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира.

Статья 69-18. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 6 процентов объекта налогообложения.

(2) Хозяйствующий субъект, покупающий у субъектов, указанных в статье 6915, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира, окончательно удерживает у источника выплаты установленный настоящей статьей налог из произведенных субъекту налогообложения выплат.

(3) Ответственность за правильность удержания, учета и уплаты предусмотренного настоящей статьей налога возлагается на хозяйствующий субъект, закупивший продукцию у субъекта, при условии соблюдения положений статьи 92.

Статья 69-19. Учет субъекта

(1) Государственная налоговая служба организует учет субъектов налогообложения.

(2) Для осуществления предусмотренной настоящей главой деятельности субъект ставится на налоговый учет в Государственной налоговой службе.

(3) Регистрация субъекта и прекращение им деятельности осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(4) Доказательством налоговой регистрации служит письменное подтверждение взятия на налоговый учет.

Глава 10⁴
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕЗАВИСИМЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Статья 69²⁰. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется исключительно в отношении независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

Статья 69²¹. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения согласно настоящей главе являются независимые предприниматели, зарегистрированные Агентством государственных услуг согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007.

(2) Право на применение налогового режима и осуществление деятельности, регулируемой настоящей главой, предоставляется с момента присвоения государственного идентификационного номера, выданного Агентством государственных услуг, в течение 24 часов. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты.

(3) Изменение первоначально заявленных данных, касающихся деятельности, а также прекращение деятельности осуществляются на основании заявления независимого предпринимателя, поданного в Агентство государственных услуг. Агентство информирует заявителя о внесении изменений в течение 24 часов с момента получения заявления.

(4) Независимый предприниматель, прекративший свою деятельность, несет ответственность перед своими кредиторами согласно гражданскому и налоговому законодательству.

Статья 69²². Методы учета и их использование

(1) Субъекты налогообложения согласно настоящей главе не ведут бухгалтерский учет, не представляют отчеты, налоговую или статистическую отчетность.

(2) Учет деятельности субъекта налогообложения ведется Государственной налоговой службой на основании данных:

a) представляемых с помощью контрольно-кассового оборудования, подключенного к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж» в целях документирования оказания услуг;

b) содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, взятых на учет Государственной налоговой службой в установленном ею порядке.

(3) Независимый предприниматель обязан использовать контрольно-кассовое оборудование для операций с наличными денежными средствами и выдавать кассовый/фискальный чек в порядке, установленном Правительством.

(4) Специальный текущий платежный счет для деятельности независимого предпринимателя может быть открыт у любого поставщика платежных услуг, указанного в пунктах a)-d) части (1) статьи 5 Закона о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012. Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.

Статья 69²³. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для независимых предпринимателей, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты их регистрации в Государственном регистре до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для независимых предпринимателей, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты прекращения деятельности в соответствии с настоящей главой.

Статья 69²⁴. Объект налогообложения

(1) Объектом обложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в области оказания услуг, полученный в течение налогового периода, подтвержденный методами учета, предусмотренными статьей 69²².

(2) В целях применения положений настоящей главы сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имели место возврат/возмещение стоимости оказанной услуги или были предоставлены дисконт (скидка), в том числе в случае, когда оказание соответствующих услуг имело место в предыдущие налоговые периоды.

Статья 69²⁵. Ставка и состав единого налога

(1) Ставка единого налога составляет 15 процентов объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1 200 000 леев.

(2) Если годовой доход превышает предусмотренный частью (1) предел, на превышающую часть дохода применяется ставка единого налога в размере 35 процентов.

(3) В состав единого налога включаются следующие налоги, сборы и взносы:

a) налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в области оказания услуг;

b) взносы обязательного государственного социального страхования;

c) взносы обязательного медицинского страхования;

d) местные сборы.

(4) Единый налог зачисляется на казначейский счет поступлений, откуда впоследствии распределяется:

a) в местный бюджет: налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 26,3% и местные сборы - 5,0%;

b) в бюджет государственного социального страхования: взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 53,3%;

c) в фонды обязательного медицинского страхования: взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении к доходу, полученному независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 15,4%.

Статья 69²⁶. Порядок исчисления и уплаты

(1) Исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

(2) Исчисление единого налога осуществляется Государственной налоговой службой ежемесячно путем рассылки платежных извещений до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата единого налога осуществляется ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если годовая сумма, распределенная на взносы обязательного медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную для категории плательщиков, предусмотренной подпунктом b) пункта 1 приложения 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002, разница уплачивается независимым предпринимателем на основании дополнительного платежного извещения, направляемого до 25 января года, следующего за отчетным. Уплата разницы по взносам обязательного медицинского страхования осуществляется до 25 февраля отчетного года, в котором было направлено извещение.

(3) Для независимых предпринимателей, которые начинают или прекращают деятельность в течение налогового периода, исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

Приложение

Перечень областей деятельности, открытых для независимой экономической деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2)

Глава 11. Налогообложение нерезидентов. Специальные положения по международным договорам

Статья 70. Общие положения о налогообложении нерезидентов

(1) Нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается настоящей главой.

(2) Разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходам, указанным в части (1), подлежащим налогообложению в Республике Молдова.

Статья 71. Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова

(1) Доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются:

a) доходы от реализации товаров;

b) доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания;

b1) другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренных в настоящей статье;

c) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова, за исключением доходов в виде прироста капитала, связанных с государственными ценными бумагами и/или связанных c облигациями, выпущенными органами местного публичного управления;

d) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)-(4) статьи 40, полученные юридическими лицами-нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова;

e) дивиденды, в том числе в виде акций или правоустанавливающих документов, выплачиваемые резидентом;

f) процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства, за исключением процентов, связанных с государственными ценными бумагами и/или связанных c облигациями, выпущенными органами местного публичного управления, полученных физическими лицами - нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова;

g) доходы от передачи прав требования долга от резидента или от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

h) доходы от штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или согласно внешнеторговым договорам на поставку товаров, оплаченных резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

j) роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства;

k) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова;

k1) доходы от лизинговых операций, от предоставления в прокат, имущественный наем или поднаем либо от узуфрукта морских, воздушных судов и/или железнодорожных либо автомобильных транспортных средств, в том числе эксплуатируемых в международном сообщении, а также от связанного с их эксплуатацией движимого имущества;

l) доходы от взносов по договорам страхования и перестрахования, взимаемых с резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

m) доходы от оказания услуг по перевозке, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова;

n) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц;

o) доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых физическим лицам-нерезидентам работодателем-резидентом Республики Молдова или работодателем-нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

p) выплаты, осуществляемые факультативными пенсионными фондами-резидентами;

q) доходы, полученные работниками искусства - артистами театра, цирка, кино, работниками радио, телевидения, музыкантами и художниками - или спортсменами в результате их деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, независимо от того, в пользу какого лица осуществляются выплаты, относящиеся к этому доходу;

r) доходы, полученные от оказания профессиональных услуг, спортивных и развлекательных мероприятий, а также от оказания услуг, отличных от предусмотренных в пункте q), осуществляемых на территории Республики Молдова;

s) доходы от премий, полученных на конкурсах, которые проводятся на территории Республики Молдова;

t) комиссионные вознаграждения от деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, полученные от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные комиссионные вознаграждения являются расходами постоянного представительства;

t1) выигрыши в азартных играх и кампаниях по продвижению, полученные от резидента или нерезидента, обладающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные выигрыши являются расходами постоянного представительства;

u) доходы, полученные от ликвидационных платежей при ликвидации резидента. Доход, полученный от ликвидации резидента, представляет собой положительную разницу между ликвидационными платежами в денежной или неденежной форме и размером вклада (доли участия) в уставном капитале выгодоприобретателя-физического/юридического лица.

(2) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова.

Статья 72. Утратила силу.

Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходы юридических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.

(2) Налогообложение доходов юридических лиц - нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данными лицами своими доходами в пользу третьих лиц и/или своих подразделений в других государствах.

(3) Доходы физических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4).

(4) Доходы физических лиц - нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.

(5) Подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц - резидентов

(1) Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом согласно настоящей статье по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.

(1¹) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, указанные в пунктах k) и k¹) части (1) статьи 71, полученные от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом в размере 12 процентов месячной стоимости договора. Данные лица обязаны зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе в семидневный срок со дня его заключения. Уплата налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если договор заключается после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

(2) Нерезиденты, соответствующие условиям части (1) и получающие доходы, определенные пунктами b)-k), n), o), q)-s) и u) статьи 71, исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно согласно части (4).

(3) Утратила силу.

(4) Нерезиденты, предусмотренные настоящей статьей, обязаны в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова представить подразделению Государственной налоговой службы документ о подоходном налоге по форме, утвержденной Министерством финансов, и уплатить подоходный налог по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. К документу о подоходном налоге прилагаются копия трудового договора (соглашения) или иного договора гражданско-правового характера, другие документы, подтверждающие сумму налогооблагаемого дохода и удержанного у источника выплаты подоходного налога.